個(gè)人所得稅制度改革正逐步深化。有媒體記者近日獲悉，目前中央政府有關(guān)部門(mén)已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動(dòng)全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。
以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅的呼聲由來(lái)已久，行政部門(mén)開(kāi)始試點(diǎn)實(shí)踐，是為我國(guó)個(gè)稅改革的一個(gè)新亮點(diǎn)，但需要指出的是，稅收制度是調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富再分配的重要杠桿，完善我國(guó)個(gè)稅制度的關(guān)鍵并非個(gè)別技術(shù)瓶頸的突破，而是應(yīng)以系統(tǒng)性的改革舉措回歸個(gè)稅制度追求稅負(fù)公平性的本質(zhì)。
眾所周知，家庭是社會(huì)消費(fèi)、投資等經(jīng)濟(jì)行為的基本單位。相同收入水平的居民在承擔(dān)不同家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之后，其個(gè)人能承擔(dān)的稅負(fù)水平也大相徑庭。一個(gè)簡(jiǎn)單的例子就是，同樣的萬(wàn)元月薪足以讓一名單身漢瀟灑度日，而上有老、下有小的家庭“頂梁柱”則需要為生計(jì)謹(jǐn)慎盤(pán)算。恰因此，我國(guó)當(dāng)前以居民個(gè)體為單位計(jì)征個(gè)稅的模式，受到公平性的質(zhì)疑，進(jìn)而引發(fā)了以家庭為單位征收個(gè)人所得稅的熱議和思考。
稅收制度較為成熟的發(fā)達(dá)國(guó)家大都已將個(gè)稅家庭申報(bào)制度納入到了既有的征稅模式之中。以美國(guó)為例，公民申報(bào)個(gè)稅的方式較為靈活，夫妻可以合并申報(bào)，也可單獨(dú)分別申報(bào)。家庭應(yīng)稅收入包括了當(dāng)年工資、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股票收益、基金利息、小費(fèi)、傭金及房產(chǎn)投資收益等，而家庭贍養(yǎng)費(fèi)、兒童撫養(yǎng)費(fèi)、學(xué)費(fèi)、慈善捐款等則計(jì)入免稅抵扣項(xiàng)目之中。一些低收入家庭，通過(guò)報(bào)稅還可以獲得政府的福利補(bǔ)貼。以此觀之，若我國(guó)也能推行以家庭為單位的個(gè)稅申報(bào)制度，那么對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較為沉重的家庭而言無(wú)疑是值得慶幸的，個(gè)稅對(duì)居民財(cái)富“削峰填谷”的調(diào)節(jié)作用也更加能夠彰顯出來(lái)。
目前有關(guān)部門(mén)啟動(dòng)的“全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作”，正是為這一改革方向奠定技術(shù)基礎(chǔ)。然而應(yīng)當(dāng)提及的是，技術(shù)瓶頸并非我國(guó)個(gè)稅改革破題的真正難點(diǎn)，多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家在建立個(gè)稅體制雛形伊始也并未擁有當(dāng)前高端的信息技術(shù)，我國(guó)個(gè)稅制度演進(jìn)需要時(shí)刻秉持公平納稅的改革思維，才可能真正破繭成蝶。
除了技術(shù)問(wèn)題之外，個(gè)稅淪為工薪稅才是問(wèn)題的關(guān)鍵所在。2003年個(gè)人所得稅全部收入僅為1417億元，其中工薪階層納稅約700億元。可見(jiàn)，所謂高收入人群的個(gè)稅流失絕非虛言。
其實(shí)，回顧近年來(lái)個(gè)稅改革的軌跡，為中低收入者減輕稅負(fù)的政策指向已較為明確。除了此番嘗試將家庭作為個(gè)稅計(jì)征單位的努力外，此前提高個(gè)稅起征點(diǎn)、調(diào)整稅率級(jí)次就是一個(gè)典例。然而，類(lèi)似“一議一提”的改革模式對(duì)稅制調(diào)節(jié)績(jī)效而言，長(zhǎng)效性并不強(qiáng)。一旦社會(huì)消費(fèi)物價(jià)指數(shù)發(fā)生異動(dòng)、通脹壓力來(lái)襲，諸如個(gè)稅起征點(diǎn)提高等努力就可能面臨績(jī)效被蠶食的現(xiàn)實(shí)尷尬。與之類(lèi)似，在實(shí)現(xiàn)以家庭計(jì)征個(gè)稅之后，包括老人贍養(yǎng)費(fèi)用、子女教育經(jīng)費(fèi)等抵扣標(biāo)準(zhǔn)在初步擬定后，也不可能一勞永逸。發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)對(duì)方式是，將個(gè)稅制度與CPI漲幅等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤，實(shí)現(xiàn)指數(shù)化、動(dòng)態(tài)化的調(diào)整。實(shí)踐證明，將個(gè)稅制度與通脹水平自發(fā)聯(lián)動(dòng)的調(diào)控機(jī)制，有助于及時(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，特別在通貨膨脹時(shí)期效果尤為明顯。當(dāng)然，在物價(jià)增幅水平處于上升通道之時(shí)，個(gè)稅制度指數(shù)化的實(shí)施會(huì)造成財(cái)政收入的短暫受損。但放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，公平有效的稅負(fù)制度能為經(jīng)濟(jì)帶來(lái)“放水養(yǎng)魚(yú)”的成效，公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將會(huì)大大提升微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體的活躍度，并最終拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)總量的快速增長(zhǎng)，是為稅收制度與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種良性循環(huán)。
我國(guó)個(gè)稅改革已漸入深水區(qū)，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的行政管理能力的要求也相應(yīng)提高。以此而論，以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅的變革，就對(duì)有關(guān)部門(mén)的工作能力與效率提出了考驗(yàn)。其間除了數(shù)據(jù)整合外，改革還可能引發(fā)對(duì)單身人士的稅負(fù)歧視、對(duì)家庭女性走向社會(huì)形成負(fù)面導(dǎo)向等問(wèn)題，這些都需要決策者全面兼顧并認(rèn)真思考。事實(shí)上，這還不是個(gè)稅改革所面臨的最大難題，以提升稅負(fù)公平性為標(biāo)桿大刀闊斧地完善既有稅制、科學(xué)系統(tǒng)地設(shè)計(jì)個(gè)稅指數(shù)化參數(shù)變量，才是其真正面對(duì)的棘手任務(wù)。對(duì)此，稅務(wù)部門(mén)當(dāng)做好充分的心理和物質(zhì)準(zhǔn)備，積極打響這場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)。
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