[宏觀]我國(guó)正為按家庭征個(gè)稅進(jìn)行技術(shù)準(zhǔn)備
3月22日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》。在深化財(cái)稅體制改革部分中，兩會(huì)上為各方所關(guān)注的個(gè)人所得稅改革并未出現(xiàn)其中。不過(guò)，這并不意味著以“家庭征收”為核心的個(gè)稅改革工作停滯。記者獲悉，目前中央政府有關(guān)部門已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動(dòng)全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個(gè)人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。而在此之前，如何統(tǒng)計(jì)異地同一家庭成員的收入情況，一直是個(gè)稅按家庭征收改革的最大技術(shù)障礙。
需多個(gè)部門實(shí)現(xiàn)信息共享
地稅個(gè)人信息全國(guó)聯(lián)網(wǎng)是“家庭綜合征收改革”的前提條件。繼全國(guó)主要城市個(gè)人住房信息、公積金信息、保障性住房信息相繼啟動(dòng)聯(lián)網(wǎng)工作之后，全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息的聯(lián)網(wǎng)工作也有望于2012年全面啟動(dòng)。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希向記者證實(shí)了這一消息，他表示，“目前階段個(gè)稅改革已經(jīng)不是稅制的問(wèn)題，而是一個(gè)技術(shù)問(wèn)題。”在此之前，個(gè)人所得稅按照個(gè)人征收，實(shí)行的是“收入屬地征稅”的征繳方式。而“以家庭為單位的綜合計(jì)征”，則是以家庭為單位，將家庭成員收入加總后，統(tǒng)一征收個(gè)人所得稅。
由此，中國(guó)大量“人戶分離”、“異地收入”帶來(lái)的問(wèn)題就開始出現(xiàn)。即在“以家庭為單位綜合計(jì)征個(gè)人所得稅”的征收方式下，如何將身處不同地區(qū)的家庭成員的收入信息完成加總一并計(jì)稅，就成為了最關(guān)鍵的技術(shù)問(wèn)題。而實(shí)行地稅個(gè)人信息全國(guó)聯(lián)網(wǎng)是解決這一問(wèn)題目前最為現(xiàn)實(shí)的途徑。“比如說(shuō)我在北京報(bào)稅，但是有來(lái)自全國(guó)各地的收入，如果有一個(gè)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)能夠掌握我在全國(guó)各地的所有收入情況，那么在申報(bào)稅收的時(shí)候就可以統(tǒng)一計(jì)算，才可以實(shí)行綜合稅制征收。”中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌向記者表示。
中央政府相關(guān)部門對(duì)此問(wèn)題已早有考慮。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局曾專門下發(fā)文件，要求全國(guó)各地方稅務(wù)系統(tǒng)將個(gè)人所得稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)網(wǎng)。但這份文件下發(fā)3年之后，全國(guó)地稅個(gè)人信息的聯(lián)網(wǎng)工作又重新來(lái)過(guò)。劉尚希表示，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要和金融、銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)后，才能實(shí)現(xiàn)綜合征收，但目前還沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)。“現(xiàn)在很多部門都在調(diào)研，包括稅務(wù)、民政、公安、金融、工商、社保和住房等部門都在進(jìn)行有限度、有條件的共享，個(gè)稅在今年的突破就是要把去年的政策落實(shí)好，實(shí)施好。”他說(shuō)。
部分城市已具備試點(diǎn)條件
個(gè)稅改革不能全面鋪開，但可以在一些經(jīng)濟(jì)條件比較發(fā)達(dá)的地區(qū)啟動(dòng)個(gè)稅改革試點(diǎn)。盡管目前個(gè)稅“以家庭為單位的綜合計(jì)稅”改革尚在技術(shù)準(zhǔn)備階段，但在絕大部分專家學(xué)者看來(lái)，已經(jīng)有部分城市具備進(jìn)行試點(diǎn)的條件。
曾經(jīng)供職北京稅務(wù)部門，現(xiàn)任國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)的劉桓表示，2004年、2005年的時(shí)候，北京個(gè)稅信息已經(jīng)覆蓋了大多數(shù)的工薪階層，已經(jīng)具備了上述綜合稅制的實(shí)施，如果能在這個(gè)基礎(chǔ)上逐步完善，在一些基礎(chǔ)信息匯集比較齊全的地方，比如北京、上海、深圳、廣東、蘇州等城市開展試點(diǎn)綜合稅制，那么有這些經(jīng)驗(yàn)，個(gè)稅綜合稅制改革會(huì)更簡(jiǎn)單。“就如同當(dāng)年批準(zhǔn)上海、重慶試點(diǎn)房產(chǎn)稅一樣，可以在一些經(jīng)濟(jì)條件比較發(fā)達(dá)的地區(qū)啟動(dòng)個(gè)稅改革試點(diǎn)。”劉桓說(shuō)。
但是劉桓也表示，雖然這些城市具備了試點(diǎn)的條件，但是綜合改革目前仍尚未啟動(dòng)，可能還需要國(guó)家立法部門、財(cái)政部和地方法規(guī)的約束，才能進(jìn)一步實(shí)施。“目前主要看國(guó)家的發(fā)展速度，如果說(shuō)相關(guān)部門對(duì)改革著急，必然會(huì)對(duì)推進(jìn)有影響，這樣的話，這幾個(gè)城市也是有這樣的基礎(chǔ)的。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇也認(rèn)為，試點(diǎn)以后，進(jìn)入調(diào)節(jié)視野的居民收入便不再限于單一項(xiàng)目，而是綜合性收入。鑒于收入來(lái)源日趨多元化的現(xiàn)實(shí)背景，建立在綜合計(jì)征基礎(chǔ)上的個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)，無(wú)疑是更貼近居民收入分配差距現(xiàn)實(shí)的調(diào)節(jié)。
專家建議起征點(diǎn)三年自動(dòng)調(diào)整一次
2011年，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所曾出臺(tái)方案，以現(xiàn)行的分類所得稅制為基礎(chǔ)，且保持現(xiàn)行分類所得稅制的各項(xiàng)基本要素不變的前提下，僅對(duì)年所得超過(guò)12萬(wàn)元納稅人實(shí)行自行申報(bào)，并綜合計(jì)征。“納入綜合計(jì)征范圍所得項(xiàng)目的選擇，是最難的一個(gè)方面，這里面包含兩個(gè)矛盾：公平與效率，征管成本與改革效果。”張斌表示。
個(gè)稅起征點(diǎn)不能頻繁調(diào)整，需要建立動(dòng)態(tài)優(yōu)化的新方案。對(duì)于個(gè)稅改革，兩會(huì)期間代表、委員紛紛提議提高現(xiàn)在的起征點(diǎn)，這也成為老百姓熱議的一項(xiàng)改革。2011年4月，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修改了個(gè)人所得稅法的規(guī)定，決定自2011年9月1日起施行新的個(gè)稅修改法，修改后的個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)為工資薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%；以每月收入額減除費(fèi)用3500元的余額為應(yīng)納稅所得額。即稅率由原來(lái)的9級(jí)超額累進(jìn)稅率減少為7級(jí)超額累進(jìn)，最低檔稅率由5%降低到3%，免征額由目前的2000元提高到3500元。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2011年個(gè)人所得稅收入為6054億元，比上年增加1217億元，增長(zhǎng)25.2%。其中，四季度個(gè)人所得稅下降5.5%，主要受自9月1日起提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)影響，個(gè)人所得稅月均減少138億元，改革實(shí)施四個(gè)月減輕居民負(fù)擔(dān)550億元。“去年個(gè)稅起征點(diǎn)才改過(guò)，今年再做調(diào)整的可能性不大，個(gè)稅改革不是大躍進(jìn)。”劉尚希表示。
劉桓也認(rèn)為，糾纏個(gè)稅起征點(diǎn)的意義不大，“個(gè)稅起征點(diǎn)可以與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的物價(jià)指數(shù)掛鉤，并且每三年自動(dòng)調(diào)整一次。這樣的常規(guī)性調(diào)整不用像現(xiàn)在這樣興師動(dòng)眾，可以用相關(guān)程序固化下來(lái)，比如人大常委會(huì)通過(guò)就可以調(diào)整。”劉桓還補(bǔ)充道，個(gè)稅和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的物價(jià)指數(shù)掛鉤后，物價(jià)高了可以不征稅，只有采用科學(xué)的辦法，才能真正做到讓老百姓的負(fù)擔(dān)隨著物價(jià)的上漲有所調(diào)整。
對(duì)于今后稅收改革，賈康認(rèn)為，可進(jìn)一步積極探討如何培育中等收入階層。“畢竟我國(guó)個(gè)人所得稅還要經(jīng)歷一個(gè)動(dòng)態(tài)優(yōu)化的過(guò)程，在‘十二五’期間，我們需要對(duì)個(gè)人所得稅再推出進(jìn)一步動(dòng)態(tài)優(yōu)化的新方案，加入‘綜合’機(jī)制和家庭贍養(yǎng)系數(shù)的區(qū)別機(jī)制，這些都可圍繞積極培育、壯大中國(guó)的中等收入階層這樣一個(gè)導(dǎo)向。” 據(jù)《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》
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