年報審計監(jiān)管節(jié)奏加快 中注協(xié)接連約談事務所
中注協(xié)近日接連約談兩家會計師事務所，分別就業(yè)績下滑的新上市公司年報審計風險與上市公司內(nèi)部控制審計風險進行提示。
據(jù)中注協(xié)披露，為進一步強化年報審計事前事中監(jiān)管，近日進行了第四次年報審計監(jiān)管約談，約談致同會計師事務所負責人，就業(yè)績下滑的新上市公司年報審計可能存在的風險進行提示。
隨著多家新上市公司披露2012年年報，業(yè)績變臉的現(xiàn)象再次引起市場關注。對此，中注協(xié)相關負責人要求事務所保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，實施有針對性的審計程序，從商業(yè)邏輯、資金使用、持續(xù)經(jīng)營、數(shù)據(jù)核實與收入變化等多個角度入手，全面衡量企業(yè)業(yè)績下滑背后的真實原因與財務表現(xiàn)。
中注協(xié)提示，事務所需要分析公司業(yè)績變化是否具備合理的商業(yè)理由，尤其要關注公司是否存在為滿足業(yè)績承諾、股權激勵條件或市場盈利預期等而舞弊的可能性。同時也要關注募集資金是否投入承諾投資項目以及募投項目的進展情況，是否存在募集資金使用不當而造成的經(jīng)營風險。事務所還要求關注管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，以及擔保、訴訟或索賠事項對持續(xù)經(jīng)營的影響。
此外，審計師還需評估公司財務數(shù)據(jù)的真實程度，這類評估包括前期比較信息，關注收入、成本和費用的真實性和完整性，防范企業(yè)通過自我交易或未披露的關聯(lián)方交易實現(xiàn)收入增長，或者通過階段性降低人工成本、延遲成本費用發(fā)生期間虛構利潤的情況。
另一方面，上市公司的內(nèi)控審計質(zhì)量也越來越引起中注協(xié)關注。4月1日，中注協(xié)在京約談中勤萬信會計師事務所負責人，就其承接的部分上市公司2012年年報審計和內(nèi)控審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。
中注協(xié)相關負責人強調(diào)，事務所需要根據(jù)被審計單位的具體情況，采用“自上而下”的審計方法，根據(jù)企業(yè)財務報表的重大錯報風險有效分配審計資源。
此外，如果上市公司在基準日前對存在的重大缺陷進行了整改，但新的內(nèi)部控制尚未運行足夠長的時間，應慎重考慮其對內(nèi)部控制有效性評價的影響。（施浩）
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