上交所建議完善變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息披露
上海證券交易所資本市場(chǎng)研究所年報(bào)專題小組日前發(fā)布《滬市上市公司2011年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況分析》研究報(bào)告，從信息披露角度對(duì)2011年度滬市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，并建議完善變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息披露，包括明確變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提議方、增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳述、披露原會(huì)計(jì)師事務(wù)所與新聘事務(wù)所的溝通情況，同時(shí)建議加強(qiáng)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司的事后監(jiān)管。
統(tǒng)計(jì)顯示，滬市938家公司披露的2011年年度報(bào)告，共118家公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，占滬市公司的12.58％，其中，因會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并而變更的46家，因其他原因變更的72家。
72家公司中，有56家公司披露了更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，包括政策原因、公司方面的原因、事務(wù)所原因、股東原因、審計(jì)委托期原因等。另外的16家公司未在年報(bào)中披露更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因或披露的原因明顯不相關(guān)。
報(bào)告認(rèn)為，從信息披露角度看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換原因的披露一直是比較突出的問題?？傮w上看，一些上市公司在披露更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因時(shí)隨意性較大，針對(duì)性不強(qiáng)，部分公司很難從披露的內(nèi)容中得悉更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真正原因。
報(bào)告還對(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司的特點(diǎn)進(jìn)行了分析，結(jié)果顯示，“ST”或“*ST”公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的比例比非“ST”或“*ST”類公司要高，變更前后審計(jì)意見更可能發(fā)生變化，變更后審計(jì)意見更可能表現(xiàn)為更優(yōu)的審計(jì)意見。
鑒于這些現(xiàn)狀，報(bào)告建議從多方面完善變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息披露。
其一，明確變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提議方。由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)辭聘的，應(yīng)要求說明辭聘原因，并附會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公司提供的書面材料(如有)；由公司提出變更的，應(yīng)說明改聘原因，并附公司向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的書面通知(如有)。
其二，增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳述。公司在召開股東大會(huì)審議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所前，應(yīng)書面通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所就改聘事宜到會(huì)陳述意見；若會(huì)計(jì)師事務(wù)所放棄陳述，公司在有關(guān)股東大會(huì)決議公告中應(yīng)予說明。
其三，披露原會(huì)計(jì)師事務(wù)所與新聘事務(wù)所的溝通情況。公司公告中應(yīng)說明原審會(huì)計(jì)師事務(wù)所與新聘事務(wù)所是否已就公司的有關(guān)問題進(jìn)行了或計(jì)劃進(jìn)行溝通；相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有義務(wù)將溝通情況通知上市公司，上市公司應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的信息披露。
其四，加強(qiáng)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司的事后監(jiān)管。積極采取“合理懷疑”的監(jiān)管方式，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)公司定期報(bào)告及其他重大事項(xiàng)的事后審核，防止上市公司通過變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所隱瞞違法、違規(guī)及提供虛假財(cái)務(wù)信息的行為。(王璐)
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