中國稅制改革的又一重頭戲——消費稅改革的上演時間可能正在逼近。多位專家近日建議，目前稅制改革的任務(wù)之一就是進一步完善消費稅制度，包括將特別消費稅和車輛購置稅改為在消費環(huán)節(jié)征收，同時劃歸地方。

　　據(jù)了解，國家稅務(wù)總局目前也正在研究改革消費稅，或?qū)οM稅的征收范圍、稅率、征收環(huán)節(jié)、扣除政策、納稅評估等進行調(diào)整。其中，包括研究對一些具備條件的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　國稅總局原副局長、中國稅務(wù)師協(xié)會會長許善達此前就對包括《第一財經(jīng)日報》在內(nèi)的媒體提出，應(yīng)該把生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費稅轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，并劃給地方，可以成為地方稅種，對沖“營改增”造成的地方減收。

　　“營改增”后地方稅尋找抓手

　　根據(jù)學(xué)界測算，全面“營改增”后將給地方帶來1.2萬億元的資金缺口，如何填補這個空缺成為各方研究的重點。從今年年初開始，中央多次提出要建設(shè)地方稅體系。“后營改增”時代，一些學(xué)者提出將生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅改到零售環(huán)節(jié)征收，并歸屬征稅地方。

　　許善達就表示，轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，并成為地方稅種后，地方政府在稅目的增減和稅率方面可以擁有比較大的稅收權(quán)限。

　　他還認為，現(xiàn)在的車購稅就設(shè)置在零售環(huán)節(jié)征收，但其實和在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的汽車消費稅性質(zhì)完全一樣，完全可以把兩者合并到零售環(huán)節(jié)。

　　財政部數(shù)據(jù)顯示，去年全國消費稅收入達到7872億元，占全國稅收總收入的7.8%。近10年的數(shù)據(jù)顯示，在2009年燃油稅費改革前，消費稅收入占全國稅收總收入基本維持在4%~6%，2009年中央取消了六項交通收費項目，并提高了成品油消費稅單位稅額后，消費稅在全國稅收收入中的所占比重約為8%。

　　同時，在零售環(huán)節(jié)征收更符合消費稅的屬性，有助于促進地方政府轉(zhuǎn)變行為模式，不單純依靠投資，鼓勵地方政府從消費者處獲得收入。

　　此外，多位學(xué)者表示，將消費稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)改到零售環(huán)節(jié)征收，在一定程度上可以減輕地方的“投資沖動”。

　　許善達也表示，地方政府追求稅收和就業(yè)，是產(chǎn)能過剩的一部分原因。將消費稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)調(diào)整到零售環(huán)節(jié)符合趨勢，而另一方面也是向地方放權(quán)。他表示，地方政府的稅收權(quán)力必須限制在地方行政范圍內(nèi)，在產(chǎn)業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)的稅收權(quán)力不能下放，因而轉(zhuǎn)至零售環(huán)節(jié)的消費稅具備下放的能力。不過，是不是全部下放需要研究。

　　此外，許善達還曾表示，消費稅實行“價外稅”的時機已經(jīng)成熟，改到零售環(huán)節(jié)，對監(jiān)管稅務(wù)局的征稅隨意性可以起到制約作用，同時也可以增加消費者的納稅意識。

　　致公黨中央2009年在向全國政協(xié)會議提交的一份提案中提出，要改革消費稅的計稅方式，將現(xiàn)行的“價內(nèi)稅”改為國際通用的“價外稅”，在專用發(fā)票上分別注明稅款和價款，讓消費者在購買消費品時就能了解自己所承擔(dān)的消費稅款的多少。

　　納入更多高耗能產(chǎn)品及奢侈品

　　消費稅是1994年稅制改革時設(shè)置的，是對貨物征收增值稅以后，選擇性征收消費稅，目前共設(shè)有14個稅目，分別采用比例稅率、固定稅額標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)合稅率。

　　上述報道稱，一些大眾消費的化妝品，無論是國內(nèi)生產(chǎn)還是進口，有望從消費稅征收范圍調(diào)出。

　　今年發(fā)布的《2013年深化經(jīng)濟體制改革重點工作意見》(下稱“意見”)也指出，要合理調(diào)整消費稅征收范圍和稅率，將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品等納入征稅范圍。

　　這并非政府首次提出調(diào)整消費稅征收范圍和稅率，2011年和2012年政府都曾提出，研究將部分大量消耗資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的商品納入消費稅征收范圍。

　　財政部前部長謝旭人也曾撰文表示，合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，將部分容易污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品等納入消費稅征收范圍，增加消費稅應(yīng)稅品目，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費的作用。

　　而在今年7月上旬，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話(S&ED)時表示，2008年以來，中國實施成品油稅費改革，提高成品油消費稅單位稅額，提高大排量乘用車的消費稅稅率，下一步將繼續(xù)研究合理調(diào)整和完善消費稅制度。

　　事實上，消費稅征稅范圍調(diào)整一直被認為“滯后”。比如“化妝品”稅目下的香水、口紅等化妝品，就需征收30%的消費稅，但其中許多產(chǎn)品已經(jīng)成為大眾消費品，稅率高于高爾夫球具乃至游艇顯然不合時宜。

　　又以手表為例。此前中瑞自貿(mào)協(xié)議簽署后，社會普遍關(guān)注瑞士手表能否進入尋常百姓家。然而即便零關(guān)稅，售價1萬元以上的高檔手表仍需繳納20%的消費稅。

　　學(xué)界普遍認為，消費稅的征稅范圍應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整，隨著經(jīng)濟發(fā)展，一些大眾消費品應(yīng)當(dāng)降低稅率，對游艇、私人飛機以及其他可能新出現(xiàn)的奢侈品應(yīng)當(dāng)提高稅率。

　　今年年初，財政部稅政司司長賈諶公開發(fā)表文章稱，要適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行消費稅的稅目稅率，加大消費稅的收入分配調(diào)節(jié)力度。要完善和落實支持節(jié)能環(huán)保與資源綜合利用的稅收政策，研究將電池等高污染、高能耗產(chǎn)品以及非營運飛機等高檔奢侈品納入消費稅征收范圍。

　　（張靜）