證監會強調IPO審計監管 向發行人利潤操縱動刀
在新股IPO審核和預披露“空窗”一月有余，被業界視為IPO遭“調控”的背景下，9月初于成都召開的年度第三次保薦代表人培訓備受關注。
“證監會領導的講話內容并未涉及到目前較為敏感的發行審核節奏問題。”昨日，一位參會的保薦代表人向《第一財經日報》透露，此次培訓的大部分內容基本與前一次差異不大，亮點是新任創業板部主任馮鶴年首次亮相保代培訓并作開班致辭。
與以往多次強調保薦責任有所不同，在本次保代培訓中證監會發行部相關負責人首次提出，將加強對會計師事務所審計過程的監管，并特別關注發行人在會計準則執行層面的利潤操縱。
進一步加強會計師事務所監管
近日，綠大地、新大地等財務造假丑聞接二連三，除了保薦機構受到一貫質疑外，在上市審計中屢屢暴露風險的會計師事務所執業質量問題也已成為監管層密切關注的重點之一。
“證監會將進一步加強對會計師事務所審計過程監管。”發行部相關領導指出，新審計準則的實施，審計逐步由制度基礎轉向風險導向型審計，財務信息質量很大程度上依靠審計機構的執業質量。
一家會計師事務所的合伙人向記者表示，從去年下半年起，證監會就陸續約見了審計業務量排名靠前的會計師事務所多位主要合伙人，就財務審核理念及審核標準等問題進行座談。近日，證監會會計部也召集幾家會計所的現任或前任發審委委員，針對國內擬IPO公司上市動機和美化業績手段、會計師事務所執業情況等問題進行討論。
“證監會領導表示，蓄意系統作假，通過正常審核是無法發現的，只能通過重罰。”一位參加培訓的保代透露，監管層正在醞釀出臺針對“粉飾業績、利潤操縱行為”的監管政策，并以2002年世通案財務丑聞導致的安達信會計所解散為例加以說明，還提到了綠大地。
監管層在培訓中強調，未來會在IPO財務審核中增加關注事務所審計質量，反饋中將關注與審計重要節點相關的過程，將問責機制覆蓋到會計師執業的全過程。對在審公司存在財務疑點的，要求事務所質控部門出具相關事項的復核報告，對明顯存在財務異常問題的企業，要求另請一家會計師事務所進行專項復核。
“像對保薦機構一樣，證監會對審計機構的監管手段也更有力了。”上述保代指出，對IPO執業過程存在問題的會計師事務所，監管層將根據情節輕重，依次采取發行部談話、移交會計部處理、移交稽查部門處理等措施。
操縱利潤四種“花樣”
近年來，我國會計準則變化大，2007年新會計準則在上市公司執行，以原則為導向的會計準則在專業判斷上的特征更加突出，會計操縱顯得更加專業和隱蔽。
據本報了解，在上周的保代培訓中，監管層還詳細梳理了擬上市企業在會計準則執行層面操縱利潤的四大表現，分別為：通過報表剝離操縱利潤、改變會計政策和會計估計、利用會計準則對特殊業務規定不明確進行操縱和利用新業務、新形式操縱利潤。
“過去在審核過程中經常出現讓發行人糾正粉飾業績的情況，由于那時招股書尚未公開披露，該糾錯行為未造成社會影響，且不影響發行上市條件，所以會里基本接受更新相關數據。但現在由于預披露提前，如果再發現操縱利潤行為，將直接影響企業發行上市。”投行人士指出。
另據參會人士透露，馮鶴年在首次出席保代培訓中，對創業板部開板近三年來發行審核、發行市盈率等相關情況進行了通報。馮鶴年表示，未來將進一步增加審核透明度，另外可以上創業板的行業和準入門檻將考慮進一步放開。
馮鶴年還透露了創業板部的下一步工作設想，一是，進一步推進修改完善發行規則，提高信息披露質量和風險提示，不斷完善價格形成機制；二是，優化首發管理辦法，設定合理財務指標，降低準入門檻并放開行業限制，設定多元化、靈活的上市指標體系；三是，強化監管，嚴厲打擊造假上市企業及各種失信行為，保護投資者合法權益；四為創業板預審員會對申報材料是否符合發行上市條件提出明確意見。（彭潔云）
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