小型微利企業(yè)迎來利好消息：擴(kuò)大減半征稅范圍
企業(yè)開展小微企業(yè)政策宣傳
駐馬店市驛城區(qū)國(guó)稅局印發(fā)宣傳單開展小微企業(yè)政策宣傳
近期，國(guó)家出臺(tái)了擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的新政策。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日聯(lián)合下發(fā)通知，從2014年開始至2016年底，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由原來年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元以下擴(kuò)大為10萬(wàn)元以下。據(jù)省國(guó)稅局測(cè)算，新政策實(shí)施后，全省享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)戶數(shù)將達(dá)到10.8萬(wàn)戶，其中90%的小型微利企業(yè)可享受減半征收優(yōu)惠;參照2013年度數(shù)據(jù)來推算，全省小型微利企業(yè)預(yù)計(jì)全年減免企業(yè)所得稅總額將達(dá)到4億元。這一政策對(duì)相關(guān)企業(yè)無(wú)疑是重大的利好消息，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。日前，記者就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等問題采訪了省國(guó)稅局副局長(zhǎng)李廷廷。
記者：小型微利企業(yè)如何界定?
李廷廷：按照稅法規(guī)定，主要包括3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元。符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。
記者：目前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容有哪些?
李廷廷：長(zhǎng)期以來，黨中央、國(guó)務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策予以扶持。具體到企業(yè)所得稅政策上，在將法定稅率25%降低為20%基礎(chǔ)上，從2010年開始，國(guó)務(wù)院決定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的，減半征收企業(yè)所得稅;2012年又把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大到6萬(wàn)元以下。本次國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，是從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額由6萬(wàn)元以下再擴(kuò)大到10萬(wàn)元以下。
記者：國(guó)家為什么要擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的實(shí)施范圍?
李廷廷：小型微利企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，對(duì)繁榮市場(chǎng)、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都起著重要作用。本次擴(kuò)大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍，就是要在繼續(xù)貫徹好小型微利企業(yè)現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)負(fù)擔(dān)，加大對(duì)小型微利企業(yè)的扶持力度，充分發(fā)揮小型微利企業(yè)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的作用，保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。
李廷廷：享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠時(shí)，原來需要提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能享受。黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)開展以來，省國(guó)稅局推出了一系列便民辦稅、為民服務(wù)的新舉措，其中將小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策事項(xiàng)簡(jiǎn)化為即辦事項(xiàng)，不用事先報(bào)批了，符合規(guī)定條件的，由企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理，無(wú)需提交額外資料，享受優(yōu)惠后，年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)將小型微利企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
記者：新辦小型微利企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠嗎?
李廷廷：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;不超過10萬(wàn)元的，可以在優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上再享受減半征稅政策;超過30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。
記者：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大范圍之后，核定征收的企業(yè)是否可以享受到優(yōu)惠?
李廷廷：此前，依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，核定征收的小型微利企業(yè)是不能享受稅收優(yōu)惠的。但本次擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，將核定征收的小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠政策范圍內(nèi)，使這類企業(yè)同樣可以享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。這是國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，綜合聽取企業(yè)、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還有相關(guān)部門的意見，實(shí)施的新舉措，享受優(yōu)惠的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大了。
記者：核定征收的小型微利企業(yè)怎么享受優(yōu)惠政策?
李廷廷：核定征收主要有定率征收和定額征收兩種方式。
符合條件、定率征稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)按規(guī)定在申報(bào)表相應(yīng)欄次填報(bào)小型微利企業(yè)減免稅額;年度申報(bào)時(shí)，將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
符合條件、定額征稅的小型微利企業(yè)，我局將在原來核定稅額的基礎(chǔ)上，直接核減應(yīng)該減免的稅額;年度終了，也無(wú)需再報(bào)送相關(guān)資料。這樣做的目的，也是為了不增加企業(yè)和基層的負(fù)擔(dān)。
記者：查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算享受減免的所得稅額?
李廷廷：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，查賬征收的小型微利企業(yè)計(jì)算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”或“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。
(1)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方式
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的15%。具體計(jì)算公式：減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×15%
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過10萬(wàn)元、但不超過30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬(wàn)元、但不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×5%
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過30萬(wàn)元的，不得享受優(yōu)惠減免。
(2)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，本年度預(yù)繳時(shí)
享受減免的所得稅額為本月(季)應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月(季)應(yīng)納稅所得額×15%
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬(wàn)元但不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月(季)應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月(季)應(yīng)納稅所得額×5%
記者：定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算享受減免的所得稅額?
李廷廷：核定征收的小型微利企業(yè)，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按照以下方法計(jì)算享受減免的所得稅額：
(1)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15%
(2)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬(wàn)元、但不超過30萬(wàn)元的，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
(3)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬(wàn)元、但不超過30萬(wàn)元的，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
記者：稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣確認(rèn)定額征稅的小
型微利企業(yè)減免稅額?
李廷廷：核定征收的小型微利企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的，按照下列方法享受優(yōu)惠政策：由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)，仍然按照現(xiàn)行做法，核定應(yīng)納所得稅額。在此基礎(chǔ)上，扣除小型微利企業(yè)所應(yīng)享受的減免稅額后的余額，作為本月(季)應(yīng)納所得稅額。
記者：有一些小型微利企業(yè)，由于對(duì)政策理解不到位等原因在預(yù)繳時(shí)沒有及時(shí)地享受優(yōu)惠政策，年度終了后，還有機(jī)會(huì)享受這種優(yōu)惠政策嗎?
李廷廷：小型微利企業(yè)由于各種原因未享受稅收優(yōu)惠政策，并不意味著它們享受稅收優(yōu)惠的主體權(quán)利消失。符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時(shí)沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時(shí)，還可以按照政策規(guī)定享受優(yōu)惠。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將根據(jù)企業(yè)申報(bào)情況，以適當(dāng)?shù)姆绞教嵝哑髽I(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)按政策規(guī)定要求，補(bǔ)充報(bào)送資料后，就可以享受了。
記者：優(yōu)惠政策的出臺(tái)時(shí)間是2014年4月，有很多企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了納稅申報(bào)，是否會(huì)影響納稅人享受優(yōu)惠政策呢?
李廷廷：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，此項(xiàng)優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)間雖為2014年4月，但不影響符合條件的小型微利企業(yè)從2014年1月1日起享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
記者：此次擴(kuò)大優(yōu)惠范圍之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采取哪些措施，讓更多的小型微利企業(yè)能夠享受到這個(gè)優(yōu)惠?
李廷廷：我省國(guó)稅部門對(duì)落實(shí)好小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策非常重視，將其納入“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”之中，作為民生工程、惠民工程來落實(shí)，作為應(yīng)盡的法定責(zé)任和義務(wù)來落實(shí)，作為正在開展的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)內(nèi)容來落實(shí);對(duì)貫徹部署、政策宣傳、優(yōu)化管理方式、督導(dǎo)檢查等方面都進(jìn)行了量化細(xì)化，制定了指標(biāo)，對(duì)全系統(tǒng)實(shí)施績(jī)效考核，確保落實(shí)到位;在政策宣傳方面，不僅宣傳優(yōu)惠政策，還宣傳辦稅流程、申報(bào)要求、資料報(bào)送及管理方式;不僅向企業(yè)辦稅人員宣傳，還告知到企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，使宣傳面達(dá)到100%。同時(shí)，國(guó)稅部門還密切關(guān)注、動(dòng)態(tài)監(jiān)控全省范圍內(nèi)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的落實(shí)過程，加強(qiáng)分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，積極研究具體改進(jìn)措施，使我省小型微利企業(yè)能夠?qū)崒?shí)在在地享受到實(shí)惠。
（記者趙顯通訊員蔡華成張建華劉智魁/文 叢巖鄭義帥/圖）
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