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　　美國(guó) 

　　在美國(guó)深受歡迎的401K退休福利計(jì)劃，是美國(guó)于1981年創(chuàng)立一種延后課稅的退休金賬戶計(jì)劃，美國(guó)政府將相關(guān)規(guī)定明訂在國(guó)稅法第401K條中，故簡(jiǎn)稱為401K計(jì)劃。

　　401K計(jì)劃是自愿性質(zhì)，勞工可依其個(gè)人需求自由選擇政府核準(zhǔn)過(guò)的個(gè)人退休金計(jì)劃。內(nèi)容為要求雇員定期撥錢至個(gè)人的退休計(jì)劃，同時(shí)公司將撥部分資金至每位雇員的401K，直到雇員離職。而雇員可自行決定撥錢的數(shù)目多寡。

　　401K退休福利計(jì)劃具體內(nèi)容：401K計(jì)劃由勞工雇主申請(qǐng)?jiān)O(shè)立后，雇員每月提撥某一數(shù)額薪水（薪資的1%-15%）至其退休金賬戶。當(dāng)勞工離職時(shí)可以選擇將其中金額撥往一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的401k賬戶或是新公司的401K賬戶。

　　該提撥金可以從雇員的申報(bào)所得稅中當(dāng)扣除額，等到年老提領(lǐng)時(shí)再納入所得課稅。舉例，某公司員工每月薪資為1000美元，參加401K計(jì)劃每月提存薪資的5%（50美元），此時(shí)該員的每月薪資所得稅扣繳基準(zhǔn)則降至950美元。由于個(gè)人年輕時(shí)的所得稅率往往較年老無(wú)所得時(shí)高，因此401K的各種賦稅誘因吸引了許多勞工參與。另外當(dāng)勞工提撥某一數(shù)額時(shí)公司雇主也須提撥一數(shù)額進(jìn)該賬戶，但是該金額通常不是全額歸勞工所有，若是沒(méi)在公司任滿規(guī)定年限，轉(zhuǎn)換賬戶時(shí)雇主提撥的金額部分有權(quán)被扣下一部分罰金，此做法鼓勵(lì)勞工長(zhǎng)期在一家公司就業(yè)。

　　401K投資項(xiàng)目有頗多可以自由選擇，可以是基金、股票、債券、存款、保證產(chǎn)品。但并非該賬戶所有錢都可以用于投資，每年美國(guó)國(guó)稅局會(huì)規(guī)定可用于投資上限，如2007年時(shí)是上限15500美金。該賬戶的退休金在緊急時(shí)可以提前提領(lǐng)，但是60歲前提領(lǐng)者會(huì)被扣10%的懲罰金，而70歲開(kāi)始則是強(qiáng)制提領(lǐng)否則會(huì)被扣總金額的50%罰金，這是為了避免過(guò)早或過(guò)晚提領(lǐng)的現(xiàn)象。

　　英國(guó) 

　　英國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度主要由國(guó)家基本養(yǎng)老金、企業(yè)職業(yè)年金和個(gè)人養(yǎng)老金等制度組成。近幾年的英國(guó)養(yǎng)老金改革，主旨是推動(dòng)企業(yè)職業(yè)年金的發(fā)展，以便政府從沉重的財(cái)政負(fù)擔(dān)中得以解脫。

　　澳大利亞 

　　1992年，澳大利亞政府改革養(yǎng)老金制度，在強(qiáng)制企業(yè)為員工交納養(yǎng)老金的同時(shí)，鼓勵(lì)個(gè)人為養(yǎng)老投資。多年來(lái)，澳大利亞政府規(guī)定，企業(yè)要支付相當(dāng)于員工稅前薪水9%的資金作為員工的養(yǎng)老金，而且這一繳納比例進(jìn)一步上調(diào)至12%。此外，政府還通過(guò)減稅鼓勵(lì)個(gè)人有計(jì)劃地將資金投入養(yǎng)老金賬戶中。政府規(guī)定，如果個(gè)人將積蓄放進(jìn)養(yǎng)老金賬戶，不僅可以少納稅，還能獲得政府的補(bǔ)貼。

　　2011年，澳大利亞養(yǎng)老基金總額為1.3萬(wàn)億澳元（約合8.85萬(wàn)億元人民幣），排名全球第四位。如此巨額的資金，并沒(méi)有統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)來(lái)管理，而是由大大小小的養(yǎng)老金管理公司進(jìn)行運(yùn)作和管理。從2005年7月1日起，澳大利亞實(shí)行自由選擇養(yǎng)老金公司的制度。

　　日本 

　　日本養(yǎng)老保障制度的結(jié)構(gòu)猶如一座金字塔，自下而上由三個(gè)層次組成。第一層是國(guó)民年金，日本法律規(guī)定凡處于法定年齡段的國(guó)民均須加入國(guó)民年金；第二層是與收入關(guān)聯(lián)的厚生年金和共濟(jì)年金，在參加國(guó)民年金的基礎(chǔ)上，企業(yè)雇員和公務(wù)員等依據(jù)身份不同分別加入厚生年金和共濟(jì)年金；第三層次是不同類型的企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)與個(gè)人可自由選擇加入。第一層和第二層由政府運(yùn)營(yíng)且有強(qiáng)制色彩，合稱為公共養(yǎng)老金，第三層稱為私人養(yǎng)老金。

　　公共養(yǎng)老金由政府強(qiáng)制公民加入，并由政府統(tǒng)一管理運(yùn)營(yíng)；政府財(cái)政補(bǔ)貼是公共養(yǎng)老金體系的重要資金來(lái)源，中央政府不僅負(fù)擔(dān)國(guó)民年金全部的行政管理費(fèi)用，還負(fù)擔(dān)全部養(yǎng)老金支出的二分之一，中央政府還提供厚生年金和共濟(jì)年金的全部行政管理費(fèi)用；公共養(yǎng)老金都是現(xiàn)收現(xiàn)付制和收益確定型計(jì)劃，即用當(dāng)前參保人的繳費(fèi)來(lái)支付退休人員的退休金，退休金給付水平由參保年限和退休前工資收入水平等因素決定；公共養(yǎng)老金制度之間存在交叉補(bǔ)貼，國(guó)民養(yǎng)老金除了接受來(lái)自政府的補(bǔ)貼外，還接受了雇員養(yǎng)老金的補(bǔ)貼。

　　國(guó)民年金的“空洞化”是日本公共養(yǎng)老保障體系財(cái)政困境的集中體現(xiàn)。近年來(lái)，日本拒絕加入國(guó)民年金者以及拒繳或滯納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的參保者越來(lái)越多。

　　少子化、老齡化和長(zhǎng)壽化是現(xiàn)收現(xiàn)付制公共養(yǎng)老保障體系無(wú)法承受之重，供養(yǎng)比的快速下降，是造成日本養(yǎng)老保障體系財(cái)政困境的最根本原因之一。而代際負(fù)擔(dān)和待遇的不公平現(xiàn)象加重，造成年輕一代對(duì)養(yǎng)老體系失去信心。

　　（資料整理：實(shí)習(xí)生 馮葉）