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(記者 孫韶華 攝)

　　國(guó)家稅務(wù)總局5月3日召開(kāi)的營(yíng)改增調(diào)度會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍指出，營(yíng)改增要勇闖三關(guān)：5月1日首日開(kāi)票的“大關(guān)”，3日起二手房交易集中開(kāi)票繳納的“難關(guān)”，還有四個(gè)試點(diǎn)行業(yè)全面開(kāi)票的“險(xiǎn)關(guān)”。“現(xiàn)在來(lái)看，大家在過(guò)去三天闖大關(guān)、渡難關(guān)、奪險(xiǎn)關(guān)，每一關(guān)都比較平穩(wěn)順利，為我們?nèi)〉谩_保5月順利開(kāi)票’這場(chǎng)戰(zhàn)役的全面勝利奠定了重要基礎(chǔ)。”

　　5月3日，記者從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，繼1日開(kāi)出首張?jiān)鲋刀惏l(fā)票之后，營(yíng)改增順利闖過(guò)第二關(guān)和第三關(guān)：即二手房交易實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增開(kāi)票繳納，四大行業(yè)全面開(kāi)票。

　　這也就意味著，減稅大幕正式開(kāi)啟，營(yíng)改增帶來(lái)的紅利開(kāi)始陸續(xù)釋放。不僅是此次納入試點(diǎn)的建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)，幾乎所有鏈條上的行業(yè)都可以從中獲益。

　　業(yè)內(nèi)專家提示，營(yíng)改增從稅制設(shè)計(jì)層面保證了行業(yè)稅負(fù)只減不增，不過(guò)，并不代表所有企業(yè)稅負(fù)都會(huì)下降。企業(yè)還需要提升管理水平、結(jié)合自身需求正確運(yùn)用營(yíng)改增細(xì)則，才能真正享受到營(yíng)改增的紅利。

　　啟幕 前三天開(kāi)票金額258.6億元

　　在國(guó)家稅務(wù)總局3日下午召開(kāi)的營(yíng)改增調(diào)度會(huì)議上，來(lái)自安徽、湖北等地地稅部門的負(fù)責(zé)人通過(guò)視頻連線匯報(bào)了營(yíng)改增前三天的情況。《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者獲悉，5月1日至3日，各地營(yíng)改增運(yùn)行平穩(wěn)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，從5月1日零時(shí)到3日下午五點(diǎn)，四個(gè)行業(yè)14.7萬(wàn)戶納稅人開(kāi)具發(fā)票135.96萬(wàn)份，增值稅專用發(fā)票2.16萬(wàn)份，增值稅普通發(fā)票133.8萬(wàn)份，涉稅金額258.6億元，其中地稅代開(kāi)發(fā)票4.35萬(wàn)份，涉稅金額148.3億元。

　　此次營(yíng)改增試點(diǎn)推開(kāi)涉及到的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)，營(yíng)業(yè)稅規(guī)模就高達(dá)1.9萬(wàn)億元，約占所有行業(yè)營(yíng)業(yè)稅總額的80%。涉及納稅人11000多戶。

　　其中，占到營(yíng)業(yè)稅收入幾近半壁江山的建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，可以說(shuō)是此次營(yíng)改增中受到“最大照顧”的行業(yè)。在100多頁(yè)的營(yíng)改增方案中，有30多頁(yè)涉及過(guò)渡政策安排，其中大部分涉及這兩個(gè)行業(yè)。

　　業(yè)內(nèi)人士指出，雖然營(yíng)改增之后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率分別從營(yíng)業(yè)稅的3%和5%提高到增值稅的11%，不過(guò)這兩個(gè)行業(yè)還可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，即按3%的稅率交稅。如果按照11%的增值稅率交稅，則可以抵扣土地成本。而在此前征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)并不能抵扣土地成本。土地出讓金對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較大項(xiàng)的支出，尤其在北上廣深等一線城市，土地成本占比比較高。

　　安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著政策細(xì)則的進(jìn)一步明確，房地產(chǎn)業(yè)的過(guò)渡期政策范疇不斷放寬，土地成本納入虛擬抵扣環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收賬款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)征稅款率遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)稅下的相應(yīng)稅率都給房地產(chǎn)行業(yè)稅收減負(fù)帶來(lái)了良機(jī)。

　　對(duì)于建筑業(yè)來(lái)說(shuō)，作為勞動(dòng)密集型的長(zhǎng)期弱勢(shì)行業(yè)，本輪營(yíng)改增對(duì)應(yīng)的保護(hù)政策也十分“給力”，甲供材、清包工都可以選擇簡(jiǎn)易征收，異地項(xiàng)目稅收服務(wù)政策平移，與下游房地產(chǎn)企業(yè)享受同樣的過(guò)渡期條件等都為建筑業(yè)順利完成營(yíng)改增過(guò)渡提供了有利條件。

　　而對(duì)于備受關(guān)注的個(gè)人二手房交易，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)汪康此前介紹，個(gè)人住房營(yíng)改增總體而言是保持穩(wěn)定，首先是個(gè)人二手房的交易在稅收負(fù)擔(dān)上要保持基本穩(wěn)定。過(guò)去二手房營(yíng)業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過(guò)來(lái)了，過(guò)去征營(yíng)業(yè)稅5%，現(xiàn)在改為增值稅還是5%。

　　重點(diǎn) 金融業(yè)實(shí)施營(yíng)改增

　　據(jù)汪康介紹，生活服務(wù)業(yè)是這次營(yíng)改增當(dāng)中戶數(shù)最多的，大量的生活服務(wù)業(yè)都是中小企業(yè)，這次營(yíng)改增受益最大的就是生活服務(wù)業(yè)，因?yàn)檫^(guò)去營(yíng)業(yè)稅是5%，現(xiàn)在生活服務(wù)業(yè)中的中小企業(yè)基本都屬于增值稅小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，由5%降到3%，稅負(fù)下降了40%。

　　梁因樂(lè)指出，對(duì)于生活性服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，本輪營(yíng)改增使大部分小規(guī)模納稅人(年收入不足500萬(wàn)元)受益，稅負(fù)降低幅度明顯，而生活性服務(wù)業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相對(duì)單一，核算簡(jiǎn)單等特點(diǎn)也為其順利完成營(yíng)改增應(yīng)對(duì)提供了有力條件。

　　而與其他三個(gè)行業(yè)相比，金融業(yè)作為最后一批營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)之一，因其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量之龐雜，產(chǎn)品梳理之復(fù)雜，客戶結(jié)構(gòu)之多樣，稅務(wù)管理之困難，一直都被稅務(wù)主管部門，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和金融行業(yè)企業(yè)共同視為“營(yíng)改增”的重頭戲。

　　業(yè)內(nèi)指出，從對(duì)金融行業(yè)的分析來(lái)看，此前金融服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，營(yíng)改增后，金融業(yè)將改為6%的增值稅稅率，從稅率來(lái)看上漲了1%，然而，考慮到有關(guān)進(jìn)項(xiàng)可抵扣，實(shí)際稅負(fù)未必一定上升。比如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)(辦公樓等)、設(shè)備、辦公用品、耗用的水電均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　值得關(guān)注的是，針對(duì)市場(chǎng)擔(dān)心影響債券利率問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局4月29日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》明確指出，質(zhì)押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券屬于金融同業(yè)往來(lái)利息收入，這意味著二者將不在增值稅征收范圍內(nèi)。業(yè)內(nèi)指出，此舉無(wú)疑使債市如釋重負(fù)，有助于穩(wěn)定債券利率水平，降低機(jī)構(gòu)融資成本。

　　紅利 全鏈條都可獲益

　　全面實(shí)施營(yíng)改增，不僅是將范圍“擴(kuò)”至所有行業(yè)，還有一個(gè)“擴(kuò)”就是將企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。由此，不僅是四大行業(yè)，“雙擴(kuò)”將服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條貫通，從制度上消除了重復(fù)征稅，進(jìn)而使得產(chǎn)業(yè)鏈條上的行業(yè)都可以受益。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年至2015年前期試點(diǎn)累計(jì)減稅6412億元。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，今年減稅的金額將超過(guò)5000億元，是本屆政府成立以來(lái)規(guī)模最大的一次減稅。

　　德勤稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人宮濱在中稅協(xié)日前主辦的營(yíng)改增研討會(huì)上指出，很多企業(yè)已經(jīng)關(guān)注到了“營(yíng)改增”這場(chǎng)重要的變革，這場(chǎng)變革之所以重要，因?yàn)樗怯绊懙缴鐣?huì)中所有的企業(yè)，不僅僅是四大行業(yè)，還有早已在1994年繳納增值稅的企業(yè)，他們會(huì)因?yàn)檫@次改革受益，“比如1000萬(wàn)購(gòu)進(jìn)一個(gè)廠房，現(xiàn)在如果還是支付1000萬(wàn)，其中11%部分可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)廠房時(shí)候，計(jì)入到成本里的數(shù)字不再是1000萬(wàn)，所有公司都會(huì)在改革中受益。”

　　“增值稅不是原先是3%或者5%營(yíng)業(yè)稅稅率現(xiàn)在變成11%這么一個(gè)簡(jiǎn)單問(wèn)題，更多的是稅款的接受與傳遞的問(wèn)題，在稅款接受和傳遞過(guò)程中，企業(yè)需要充分動(dòng)員采購(gòu)部門、銷售部門和客戶把合同構(gòu)建好，能夠把稅款及時(shí)有效的傳遞給下一個(gè)環(huán)節(jié)。”宮濱指出。

　　“全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的稅率設(shè)計(jì)，遵循了與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平移的原則，針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施等，從稅制設(shè)計(jì)上不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。”財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，但企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，制度設(shè)計(jì)無(wú)法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)是減是增與它的經(jīng)營(yíng)方式、采購(gòu)周期有著密切關(guān)系，不是稅制能夠解決的。